8、 营业税 Business tax

是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。

增值税根据各行业的税率划分而定

具体如下：咨询业，广告业，饮食业，金融，销售不动产，其它服务业 5% 建筑，装潢，安装，物流 ，运输，通信 3% 娱乐业（歌厅、茶座、游艇、赛车） 5%-20%

营业税的计税方式

营业税=有效营业额×适用税率

例：某展览公司的有效营业额为20万元，其营业税：20万×5%=1万

关于有效营业额 1）、一般企业：有效营业额=开票额 2）、代理行业：有效营业额=开票额-可抵扣营业额

9、 企业所得税Corporate income tax

企业所得税是对我国企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。它克服了原来按企业经济性质的不同分设税种的种种弊端，真正地贯彻了“公平税负、促进竞争”的原则，实现了税制的简化和高效，并为进一步统一内外资企业所得税打下了良好的基础。

企业所得税的计税方式

企业所得税=利润X税率(25%,20%,15%) 根据《企业所得税法》，一般企业：25%

高新技术企业：15% 小型微利企业：20% ★查账征收

利润=收入—成本—流转环节税金 ★ 核定征收（带征）

利润=收入X应税所得率[利润率]

常见应税所得率[利润率]：

服务业：10% 工程类：8% 贸易类：4%

具体见： 关于转发《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法>（试行）的通知》和本市实施意见的通知

关于核定征收：

F， 定义：核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，

或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。

G， 查帐征收是企业所得税主流征收方式，核定征收总体来讲是一种惩罚性税收征管

方式。

H， 为了防止“规范企业”利用核定征收“避税”，从2008年开始，国家和上海市严

格执行核定征收，上海市区企业原则上都采用查帐征收。从2009年开始，郊区企业当年不得采用核定征收。

J， 核定征收企业所得税=收入X应税所得率[利润率]X税率

例：某服务企业年收入为100万，成本为50万（包括薪资，房租等），流转环节

税金10万。

查账征收计算其企业所得税：（100万—60万）×25%=10万 核定征收计算其企业所得税：100万×10%×25%=2.5万

10、 个人所得税Personal income tax

个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：

1）、工资、薪金所得：适用9级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为5%，共9级。

2）、个体工商户生产、经营所得：适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。 3）、比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、所得税，适用20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%

个人独资企业与合伙企业：个人所得税可以带征，见该培训专题。

11、 常见税率表 （见网站 http://www.71999999.org )

二 分税制

1、定义

分税制是指在国家各级政府之间明确划分事权及支出范围的基础上，按照事权和

财权相统一的原则，结合税种的特性，划分中央与地方的税收管理权限和税收收入，并辅之以补助制的预算管理体制模式，是符合市场经济原则和公共财政理论要求的。是市场经济国家运用财政手段对经济实行宏观调控较为成功的做法。 分税制的实质主要表现为：按照税种划分税权，分级管理。

2、国际上的分税制

目前世界上实行的分税制主要有3种类型：

其一，集权为主的分税制。这种类型以英国、法国、瑞典为代表。

经济发展水平比较低的发展中国家在近几年的税制改革中也大多采用了这种模式。 其二，分权为主的分税制。

这种类型以德国、原南斯拉夫为代表，

其三，集权与分权相结合的分税制。

这种类型以美国、日本为代表。此类国家在沿袭各自历史传统和信奉的经济理论的基础上，形成了大致相同的分税制特点。

3、我国的分税制

我国从1994年开始实行分税制。 1

2）征收系统 国税局系统

增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。

地税局系统

营业税、城市维护建设税，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。

为了加强税收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，简化征收手续，方便纳税人，而且国家税务局和地方税务局可以相互委托对方代收某些税收。

3）我国分税体制处于不断完善中

4、也有不采用分税制的国家：比如：印度